Справка об оплате медуслуг для предоставления в налоговые органы РФ оформляется по форме совместного Приказа Минздрава РФ и МНС РФ от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256.
Федеральный закон от 28.04.2023 № 159-ФЗ «О внесении изменений в статьи 219 и 257 части второй Налогового кодекса Российской Федерации». Так, по расходам на медицинские услуги и лекарства, физкультурно-оздоровительные услуги размер вычета по НДФЛ с 28.04.2023 в части расходов увеличен со 120 до 150 тыс. рублей. Кроме того, установлен повышающий коэффициент 1,5 к расходам на приобретение отечественного высокотехнологичного оборудования, применяемый при исчислении налога на прибыль. Перечень такого оборудования утвердит Правительство РФ.
Медорганизации обязаны выдавать эти Справки, чтобы пациенты могли подтвердить свои фактические расходы на лечение (об этом ФНС РФ неоднократно указывала в своих письмах, напр. в Письме от 27.12.2021 № БС-4-11/18233@). В дальнейшем на основании Справки налогоплательщики могут претендовать на социальный налоговый вычет (ст. 219 НК РФ).
Кстати, помимо медорганизаций, Справки могут выписывать и ИП, если у них есть лицензия на меддеятельность. На это указывают Письмо Минздрава РФ от 03.05.2017 № 11-2/1798 и Письмо ФНС РФ от 22.05.2017 № БС-4-11/9500@.
Выдавать Справку надо после оплаты пациентом медслуги. При заполнении бланка ФИО налогоплательщика и пациента необходимо указывать полностью. Если налогоплательщик и пациент – это одно лицо, в строке ФИО пациента ставится прочерк. Также в Справке обязательно указывается ИНН налогоплательщика и заказчика. Стоимость медуслуги в Справке проставляется по коду 1, а дорогостоящего лечения — по коду 2. Также в Справке обязательна дата оплаты медицинской услуги, ФИО, должность и номер телефона лица, выдавшего Справку.
Бланки Справок подлежат строгому учету, хранятся в сброшюрованном виде со сквозной нумерацией. После выдачи Справки, ее корешок хранится в медорганизации в течение 3-х лет.
- Вопрос 1. Можно ли выдавать Справку на имя супруга пациента, который не был заказчиком медуслуги?
- Вопрос 2. Обязан ли налогоплательщик вместе со Справкой предоставить в налоговый орган и договор на оказание медуслуг?
- Вопрос 3. Вправе ли плательщик запросить Справку в электронной форме для предоставления в налоговый орган посредствам ТКС?
- Вопрос 4. Должна ли на Справке стоять печать ООО, если ее (печати) в ООО нет?
- Вопрос 5. Что такое унифицированный документ, подтверждающий фактические расходы налогоплательщика за оказанные медуслуги?
- Налоговый вычет на лекарства
Вопрос 1. Можно ли выдавать Справку на имя супруга пациента, который не был заказчиком медуслуги?
Ответ: Супруги в равной степени могут претендовать на вычет, независимо от того, кто из них нес фактические расходы. Об этом не раз упоминал ФНС РФ, например, в Письмах от 01.10.2015 № БС-4-11-/17171@, от 16.05.2017 № БС-4-11/9119, Минфин в Письмах от 29.09.2016 № 03-04-07/56797 и от 27.04.2017 № 03-04-07/257111. Однако в нормативных актах отсутствует обязанность медорганизации выдавать Справку на имя второго супруга, который не был ни пациентом, ни плательщиком медуслуги. В такой ситуации Справка, выданная на имя супруга-пациента, может быть также использована и вторым. А Минфин РФ в своих Письмах от 31.10.2016 № 03-04-05/63667, от 29.09.2016 № 03-04-07/56797 даже предусматривает возможность выдачи второму супругу дубликата Справки, чтобы тот смог также подать документы в налоговый орган.
Вопрос 2. Обязан ли налогоплательщик вместе со Справкой предоставить в налоговый орган и договор на оказание медуслуг?
Ответ. Если предоставлена Справка, но отсутствует договор на оказание медуслуг и (или) документы, подтверждающие оплату, то налоговый орган не может отказать в налоговом вычете (Письмо ФНС РФ от 25.03.2022 № БС-4-11/3605).
Такая же позиция ФНС существовала и ранее (Письмо Минфина РФ от 17.04.2012 № 03-04-08/7-76), при этом допускались и иные способы подтверждения оплаты: договор с медорганизацией, кассовый чек, квитанция к приходному кассовому ордеру, выписка банка или иные платежные документы (Письмо Минфина РФ от 01.11.2012 № 03-04-05/10-1239, Письма ИФНС от 7.03.2013 № ЕД-3-3/787@, от 25.03.2022 № БС-4-11/3605 ).
Конституционный суд РФ в своем Определение от 30.03.2023 № 711-О отмечает, что указание в реквизитах кассового чека конкретного наименования оказанной пациенту медуслуги (а не просто общей фразы «медицинская услуга») не противоречит закону, т.к. такое требование направлено на обеспечение соблюдения правопорядка в области торговли и финансовой отчетности и не может рассматриваться как нарушающая конституционные права пациента на защиту его врачебной тайны.
Вопрос 3. Вправе ли плательщик запросить Справку в электронной форме для предоставления в налоговый орган посредствам ТКС?
Ответ: Справка может быть выдана медорганизацией в форме электронного документа (п. 2, 5, 8 Приказа Минздрава РФ от 14.09.2020 № 972н) и в таком же виде подана в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи (ТКС). Подтверждением получения ФНС документа в электронном виде по ТКС является квитанция. При этом налоговый орган не имеет право требовать оригинала справки (Решение ФНС России от 13.04.2021 № КЧ-4-9/4958@).
Вопрос 4. Должна ли на Справке стоять печать ООО, если ее (печати) в ООО нет?
Ответ: Если Справка выдана начиная с 07.04.2015, наличие печати не является обязательным (Письмо ФНС России от 05.08.2015 № БС-4-17/13706@).
<Информация> ФНС России
«Расширен перечень условий для получения вычета за медицинские услуги»ФНС: гражданин может получить социальный налоговый вычет по НДФЛ за медицинские услуги по расходам на детей возрастом до 24 лет, в том числе усыновленных
Для этого они должны проходить очную форму обучения в образовательных организациях. Остальные условия для получения вычета остались те же. Указанная поправка применяется к расходам, понесенным с 2022 года.
При этом взносы, уплаченные налогоплательщиком по договорам добровольного страхования своих детей в возрасте до 24 лет, обучающихся по очной форме, также будут учитываться при предоставлении социального налогового вычета за медицинские услуги по расходам на них.
Данный вычет также распространяется на граждан, несущих обязанности опекуна или попечителя над другим лицом, который был его подопечным, после прекращения опеки или попечительства, то есть до 24 лет при соблюдении указанных выше условий.
Вопрос 5. Что такое унифицированный документ, подтверждающий фактические расходы налогоплательщика за оказанные медуслуги?
По расходам на медицинские услуги, понесенным с 1 января 2024 года, будет применяться упрощенный порядок предоставления налогового вычета по НДФЛ.
ФНС в Письме от 02.08.2023 N БС-4-11/9898@ «О предоставлении социальных налоговых вычетов» сообщает о принятии Федерального закона от 31.07.2023 № 389, предусматривающего возможность применения унифицированного документа, подтверждающего фактические расходы налогоплательщика за оказанные медицинские услуги, заменяющего все подтверждающие право на вычет документы, а также возможность направления сведений о расходах в налоговый орган непосредственно медицинской организацией либо ИП, оказывающим такие услуги.
Предполагается проведение информационной компании в целях привлечения клиник к информационному обмену в электронной форме.
