Справка об оплате медуслуг для предоставления в налоговые органы РФ оформляется по форме совместного Приказа Минздрава РФ и МНС РФ от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256.
Медорганизации обязаны выдавать эти Справки, чтобы пациенты могли подтвердить свои фактические расходы на лечение (об этом ФНС РФ неоднократно указывала в своих письмах, напр. в Письме от 27.12.2021 № БС-4-11/18233@). В дальнейшем на основании Справки налогоплательщики могут претендовать на социальный налоговый вычет (ст. 219 НК РФ).
Кстати, помимо медорганизаций, Справки могут выписывать и ИП, если у них есть лицензия на меддеятельность. На это указывают Письмо Минздрава РФ от 03.05.2017 № 11-2/1798 и Письмо ФНС РФ от 22.05.2017 № БС-4-11/9500@.
Выдавать Справку надо после оплаты пациентом медслуги. При заполнении бланка ФИО налогоплательщика и пациента необходимо указывать полностью. Если налогоплательщик и пациент – это одно лицо, в строке ФИО пациента ставится прочерк. Также в Справке обязательно указывается ИНН налогоплательщика и заказчика. Стоимость медуслуги в Справке проставляется по коду 1, а дорогостоящего лечения — по коду 2. Также в Справке обязательна дата оплаты медицинской услуги, ФИО, должность и номер телефона лица, выдавшего Справку.
Бланки Справок подлежат строгому учету, хранятся в сброшюрованном виде со сквозной нумерацией. После выдачи Справки, ее корешок хранится в медорганизации в течение 3-х лет.
- Вопрос 1. Можно ли выдавать Справку на имя супруга пациента, который не был заказчиком медуслуги?
- Вопрос 2. Обязан ли налогоплательщик вместе со Справкой предоставить в налоговый орган и договор на оказание медуслуг?
- Вопрос 3. Вправе ли плательщик запросить Справку в электронной форме для предоставления в налоговый орган посредствам ТКС?
- Вопрос 4. Должна ли на Справке стоять печать ООО, если ее (печати) в ООО нет?
- Налоговый вычет на лекарства
Вопрос 1. Можно ли выдавать Справку на имя супруга пациента, который не был заказчиком медуслуги?
Ответ: Супруги в равной степени могут претендовать на вычет, независимо от того, кто из них нес фактические расходы. Об этом не раз упоминал ФНС РФ, например, в Письме от 01.10.2015 № БС-4-11-/17171@. Однако в нормативных актах отсутствует обязанность медорганизации выдавать Справку на имя второго супруга, который не был ни пациентом, ни плательщиком медуслуги. В такой ситуации Справка, выданная на имя супруга-пациента, может быть также использована и вторым. А Минфин РФ в своих Письмах от 31.10.2016 № 03-04-05/63667, от 29.09.2016 № 03-04-07/56797 даже предусматривает возможность выдачи второму супругу дубликата Справки, чтобы тот смог также подать документы в налоговый орган.
Вопрос 2. Обязан ли налогоплательщик вместе со Справкой предоставить в налоговый орган и договор на оказание медуслуг?
Ответ. Если предоставлена Справка, но отсутствует договор на оказание медуслуг и (или) документы, подтверждающие оплату, то налоговый орган не может отказать в налоговом вычете (Письмо ФНС РФ от 25.03.2022 № БС-4-11/3605).
Такая же позиция ФНС существовала и ранее (Письмо Минфина РФ от 17.04.2012 № 03-04-08/7-76), при этом допускались и иные способы подтверждения оплаты: договор с медорганизацией, кассовый чек, квитанция к приходному кассовому ордеру, выписка банка или иные платежные документы (Письмо Минфина РФ от 01.11.2012 № 03-04-05/10-1239).
Вопрос 3. Вправе ли плательщик запросить Справку в электронной форме для предоставления в налоговый орган посредствам ТКС?
Ответ: Справка может быть выдана медорганизацией в форме электронного документа (п. 2, 5, 8 Приказа Минздрава РФ от 14.09.2020 № 972н) и в таком же виде подана в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи (ТКС). Подтверждением получения ФНС документа в электронном виде по ТКС является квитанция. При этом налоговый орган не имеет право требовать оригинала справки (Решение ФНС России от 13.04.2021 № КЧ-4-9/4958@).
Вопрос 4. Должна ли на Справке стоять печать ООО, если ее (печати) в ООО нет?
Ответ: Если Справка выдана начиная с 07.04.2015, наличие печати не является обязательным (Письмо ФНС России от 05.08.2015 № БС-4-17/13706@).
<Информация> ФНС России
«Расширен перечень условий для получения вычета за медицинские услуги»ФНС: гражданин может получить социальный налоговый вычет по НДФЛ за медицинские услуги по расходам на детей возрастом до 24 лет, в том числе усыновленных
Для этого они должны проходить очную форму обучения в образовательных организациях. Остальные условия для получения вычета остались те же. Указанная поправка применяется к расходам, понесенным с 2022 года.
При этом взносы, уплаченные налогоплательщиком по договорам добровольного страхования своих детей в возрасте до 24 лет, обучающихся по очной форме, также будут учитываться при предоставлении социального налогового вычета за медицинские услуги по расходам на них.
Данный вычет также распространяется на граждан, несущих обязанности опекуна или попечителя над другим лицом, который был его подопечным, после прекращения опеки или попечительства, то есть до 24 лет при соблюдении указанных выше условий.
