Для получения социального вычета по НДФЛ в стоимости лекарств, назначенных пациенту (а также супругу, родителям, детям (подопечным) в возрасте до 18 лет) лечащим врачом и приобретенным за счет собственных средств, достаточно предъявить в налоговую инспекцию документы, подтверждающие приобретение препаратов:
– налоговую декларацию (форма 3-НДФЛ) (Письмо ФНС России от 30.11.2020 № БС-4-11/19621@);
– рецептурный бланк либо сведениям из медкарты;
– и платежные документы (приходно-кассовые ордера, платежные поручения, чеки из аптеки, отпустившей лекарство (письма Минфина России от 07.08.2020 № 03-04-07/69356 и от 26.12.2019 № 03-04-07/102264) и т.п.).
При этом получить вычет сейчас можно при покупке любого лекарства, выписанного врачом (включая безрецептурные йод, зеленку и т.п.), а не только по перечню, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201. Соответствующие изменения внесены Федеральным законом от 17.06.2019 № 147-ФЗ и применяются в отношении доходов физических лиц с налогового периода 2019 года.
Федеральный закон от 28.04.2023 № 159-ФЗ «О внесении изменений в статьи 219 и 257 части второй Налогового кодекса Российской Федерации». Так, по расходам на медицинские услуги и лекарства, физкультурно-оздоровительные услуги размер вычета по НДФЛ с 28.04.2023 в части расходов увеличен со 120 до 150 тыс. рублей. Кроме того, установлен повышающий коэффициент 1,5 к расходам на приобретение отечественного высокотехнологичного оборудования, применяемый при исчислении налога на прибыль. Перечень такого оборудования утвердит Правительство РФ.
При отпуске лекарственных препаратов по рецепту, фармацевтический работник проставляет отметку на рецепте с указанием в том числе торгового наименования (сверху от рецептурной прописи «Rp», в которой указано наименование соответствующего лекарственного препарата по международному непатентованному наименованию).
Если нужно получить вычет на безрецептурные препараты, то пациент вправе обратиться к врачу и попросить выписать рецепт по общим правилам приказа Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256, в т.ч. с проставлением специального штампа «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика». Об этом упоминает Письмо Минздрава РФ от 02.08.2019 № 25-4/3085695-8611.
Письмо ФНС России от 24.08.2022 № СД-4-11/11080@
Разъяснены вопросы, касающиеся предоставления налогового вычета по НДФЛ по расходам на приобретение лекарственных препаратов
В отношении рецептурных лекарственных препаратов для получения налогового вычета налогоплательщиком представляется рецептурный бланк, а также платежные документы (в частности, кассовый чек).
Если назначение лекарственных препаратов не оформляется на рецептурном бланке, вместо него возможно использование сведений из медицинской документации пациента.
Исчерпывающий перечень медицинских документов утвержден приказом Минздрава России от 15.12.2014 № 834н.
Консультативный лист в указанном перечне не поименован, и следовательно, не может являться основанием для предоставления налогового вычета.
