НДФЛ с доходов работника-иностранца

Согласно абз. 8 ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ, под видом на жительство понимается документ, выданный иностранному гражданину или лицу без гражданства в подтверждение их права на постоянное проживание в РФ, а также их права на свободный выезд из РФ и въезд в РФ. Вид на жительство, выданный лицу без гражданства, является одновременно и документом, удостоверяющим его личность.

Аналогом постоянного проживания иностранного гражданина в рамках Налогового кодекса РФ является понятие «налогового резидента». В соответствии со ст. 11, 207 Налогового кодекса РФ, письмом Минфина России от 25.10.2004 № 03-05-01-04/56, налоговыми резидентами являются физические лица, фактически находящиеся на территории России не менее 183 дней в календарном году, независимо от гражданства (при этом любой иностранный гражданин, прибывший в РФ после 1 июля текущего года (при условии, что до этой даты он не находился на территории РФ), не может в текущем году стать налоговым резидентом РФ (письмо Минфина РФ от 26.12.2005 № 03-05-01-04/396).

Статус налогового резидента устанавливается исходя из фактического документально подтвержденного времени его нахождения на территории РФ (например, по отметкам пропускного контроля, проездным билетам, табелям рабочего времени и пр.). Определять налоговый статус исходя из предполагаемого времени нахождения в РФ (в том числе на основании заключенного трудового договора) неправомерно (письмо Минфина РФ от 25.06.2007 № 03-04-06-01/200). При этом граждане республики Беларусь признаются налоговыми резидентами РФ с момента заключения трудового договора на срок не менее 183 дней в календарном году (письма Минфина РФ от 29.03.2007 № 03-04-06-01/94, от 26.12.2005 № 03-05-01-04/396, от 15.08.2005 № 03-05-01-03/82).

Течение срока нахождения иностранного гражданина на территории РФ начинается на следующий день после дня его прибытия в РФ (ст. 6.1 Налогового кодекса РФ).

Для определения статуса налогового резидента следует учитывать любой непрерывный 12-месячный период, в том числе начавшийся в одном календарном году, а продолжающийся в другом. Поэтому при выплате доходов работнику его статус (резидент или нет) следует определять на соответствующие даты выплаты дохода исходя из периода нахождения в РФ  (при условии, что работник за этот период пребывал в РФ более 183 дней) (п. 2 ст. 207 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина РФ от 19.03.2007 № 03-04-06-01/76).

Таким образом, при определении величины НДФЛ иностранного работника, местом работы которого является структурное подразделение МБУ «ЦРБ», необходимо учитывать срок его пребывания в РФ для определения принадлежности к статусу налогового резидента/нерезидента: согласно пп. 1 и 3 ст. 224 Налогового кодекса РФ, заработная плата работника, являющегося налоговым резидентом РФ, облагается НДФЛ по ставке 13%, а заработная плата работника, не являющегося налоговым резидентом, – по ставке 30%.

Также за иностранными гражданами, имеющими вид на жительство в РФ, сохраняется право на:

ЭНЦИКЛОМЕДИКА